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AnmerkungAn·mer·kung, An·mer·kun·gen | , | , | [1] ''allgemein (schriftlich oder mündlich)'' eine zusätzlich gegebene Information | [2] ''wissenschaftlich'' ein gegebener Zusatz zu einer Textstelle als [..]
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AnmerkungAn·mer·kung, An·mer·kun·gen | , | , | [1] ''allgemein (schriftlich oder mündlich)'' eine zusätzlich gegebene Information | [2] ''wissenschaftlich'' ein gegebener Zusatz zu einer Textstelle als [..]
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Anmerkung(annotation, remark) Eine Kommentierungsmöglichkeit, die bestimmte Programmiersprachen unterstützen. Mit der Anweisung »Remark« oder »rem« kann der Programmierer einen Kommentar in ein Programm einfügen, der aus dem Objektcode ausgeblendet und somit vom Computer ignoriert wird. Die A. ist vor allem als zusätzliche Information für den Quellcode geda [..]
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AnmerkungAuch: Kommentar. Meist in Kurzform gehaltene Beschreibung oder Ergänzung eines fremden Gedankens mündlich oder auch in Schriftform, dann in Gestalt von »Fußnoten oder »Endnoten zu einem Text. Anmerkungen gehören zur wissenschaftlichen Vorgehensweise, fremde Gedanken nicht un [..]
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AnmerkungTriangular mergers sind die mit Abstand häufigste Form der Umwandlung in den USA, weil sie die genannten zivilrechtlichen Vorteile mit dem steuerrechtlichen Vorteil verbinden, daß sie im Ge [..]
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AnmerkungDie Steuer belastet Gewinnrücklagen, die über die vernünftigen Bedürfnisse des Unternehmens hinausgehen (accumulations beyond the reasonable needs of the business). Sie richtet sic [..]
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AnmerkungAPAs sind advance rulings (verbindliche Auskünfte) und mußten vom IRS aufgrund einer neueren Gerichtsentscheidung in neutralisierter Form als written determination veröffentlicht werde [..]
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AnmerkungDer IRS gibt regelmäßig zum Jahresanfang einen Verfahrenserlaß (Revenue Procedure) heraus, der alle Sachverhalte auflistet, zu denen der Steuerpflichtige ein advance ruling beantragen [..]
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AnmerkungDie USA lehnen das Veranlassungsprinzip (tracing) für Zinsaufwand grundsätzlich ab, da der Steuerpflichtige den Zusammenhang mit bestimmten Einkünften durch Umschichtung von Krediten wi [..]
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AnmerkungDie AMT soll dem Vorwurf begegnen, daß sich die "Reichen und Mächtigen" durch geschicktes Ausnutzen von Steuerschlupflöchern der Besteuerung entziehen können. Sie ist pr [..]
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AnmerkungDie annual exclusion soll dem Schenker die Mühe ersparen, kleinere Zuwendungen in der Schenkungsteuererklärung aufzulisten. Sie steht wegen des Steuerspareffekts allerdings in einem gewissen [..]
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AnmerkungDie at-risk limitation weist Ähnlichkeiten mit § 15a EStG auf und ist eine Maßnahme im Kampf gegen Verlustzuweisungsgesellschaften und verwandte Gestaltungen, die auf durch Fremdfinanz [..]
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AnmerkungDie sachliche Zurechnung von Einkünften (Einkünftequalifikation) wird als characterization bezeichnet.
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AnmerkungDie B reorganization ist die unflexibelste Art der Umwandlung, weil die übernehmende Gesellschaft nur stimmberechtigte Anteile als Gegenleistung verwenden kann; Barabfindungen sind nicht zulä [..]
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Anmerkung: Basis ist ein steuerrechtlicher Kunstbegriff, den man mit "steuerlicher Buchwert" nur unzulänglich übersetzen kann. Die basis hat zwei Funktionen:
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AnmerkungDer Grundgedanke von § 357 besteht darin, daß der Einbringende bei der Übertragung über den Buchwert hinaus belasteter Wirtschaftsgüter von einer Schuld befreit wird und [..]
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AnmerkungEin basis step-up findet in der Regel statt, wenn der Steuerpflichtige zusätzliche Anschaffungskosten im Zusammenhang mit dem Wirtschaftsgut hatte oder im Rahmen einer an sich steuerneutralen Ein [..]
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AnmerkungSchafft mehr Flexibilität bei Umwandlungen, weil zumindest einige Anteilseigner ausgezahlt werden können (cash out). Bei Einbringung von Wirtschaftsgütern in eine Kapitalgesellschaft is [..]
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AnmerkungIm Verhältnis zu einer deutschen Kapitalgesellschaft kommt die branch interest tax nicht zur Anwendung, Artikel 11 Abs. 1 DBA-USA.
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AnmerkungDie BPT soll verhindern, daß sich ausländische Kapitalgesellschaften durch Gründung einer Betriebstätte anstelle einer Tochtergesellschaft der wirtschaftlichen Doppelbesteuerung ( [..]
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AnmerkungIm Gegensatz zur Verschmelzung (merger) hat die übernehmende Gesellschaft bei der asset acquisition einen gewissen Spielraum, welche Vermögensgegenstände sie erwerben will; eine automat [..]
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AnmerkungCapital export neutrality ist das Leitbild des internationalen Steuerrechts der USA. Es soll die optimale Allokation von Ressourcen gewährleisten (jede Investition trägt die gleiche Steuerla [..]
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AnmerkungDie capital gains tax rates sind haushaltspolitische Manövriermasse bei Steuerentlastungen und Steuererhöhungen; sie wurden daher mehrfach geändert.
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AnmerkungEbenso wie der gekappte Tarif für capital gains verursacht das Verlustabzugsverbot für capital loss unzählige Rechtsstreite über die Rechtsnatur eines Wirtschaftsguts als capital o [..]
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AnmerkungDa auch in den USA die Besteuerung in vielen Fällen von der Art der Einkünfte abhängt (schedular system), ist die Abgrenzung zwischen den Einkunftsarten einer der Hauptstreitpunkte bei [..]
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AnmerkungDer Verkauf von Warenvorräten (inventory) resultiert in voll zu versteuernden Einkünften (ordinary income), während der Verkauf oder die Einziehung von Anteilen gegen Abfindung steuerbe [..]
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AnmerkungHauptvorteil des consolidated return ist der Verlustausgleich zwischen den Konzerngesellschaften; er wird jedoch um den Preis außerordentlicher Komplexität bei der Ermittlung des consolidat [..]
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AnmerkungEinbringungen gegen Gewährung/Erweiterung von Gesellschafterrechten (transfer of property in exchange for stock) sind steuerfrei, wenn der/die Einbrigenden mindestens 80% der Anteile halten (sieh [..]
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AnmerkungDa die Steuerpflichtigen versuchen, die wirtschaftliche Doppelbesteuerung (Doppelbelastung) durch immer neue Gestaltungen zu unterlaufen, hat der Gesetzgeber zahlreiche Vorschriften zum Schutz der cor [..]
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AnmerkungAus deutscher Sicht offenbart sich hier ein fundamentaler systematischer Mangel des U.S.-Steuerrechts, der darin besteht, daß es an einer geschlossenen Mißbrauchsdogmatik fehlt. Weder gibt [..]
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Anmerkung§ 1014 enthält eine umstrittene Ausnahme zu der allgemeinen Regel, daß bei einem steuerfreien Erwerb die basis des Veräußerers fortzuführen ist (vergleichbar der Buchwe [..]
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AnmerkungDie Gestaltungspraxis wartet mit immer neuen Finanzinstrumenten auf, deren Qualifizierung die Finanzverwaltung vor erhebliche Probleme stellt. Ein aktuelles Beispiel dafür sind MIPS.
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AnmerkungDamit wird das gleiche Ergebnis wie bei einem Verkauf mit anschließender Ausschüttung des Gewinns erreicht.
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Anmerkung: Der Code hat den Gegensatz zwischen Einheitsbetrachtung (entity concept) und Vielheitsbetrachtung (aggregate concept) bei Personengesellschaften im Ansatz pragmatisch gelöst: Dort, wo es auf di [..]
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AnmerkungBei fremdfinanzierten Beteiligungen (portfolio stock) würde die Steuerbefreiung der Dividende die Möglichkeit der tax arbitrage eröffnen. IRC § 246 reduziert deshalb die Steuerbefr [..]
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AnmerkungEiner der vier Fälle, in denen die USA die Freistellungsmethode verwenden. Die DISC ist von der corporate double tax befreit, um ihre Exportchancen zu erhöhen, s. exemption method. Die DISC- [..]
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AnmerkungDie check-the-box regulations ermöglichen es ausländischen Steuerpflichtigen, gezielt einen Qualifikationskonflikt herbeizuführen und zur Steuergestaltung zu nutzen. In einer typischen [..]
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AnmerkungBei Zuwendungen an Enkel und Großenkel ist außerdem die generation-skipping transfer tax (GST Tax) zu beachten. Mit dem Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act vom Juni 2001 ist [..]
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AnmerkungDie USA verwenden grundsätzlich die Anrechnungsmethode, die weitgehende Kapitalexportneutralität (capital export neutrality) gewährleistet. In vier Fällen jedoch werden auslän [..]
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AnmerkungDie Einführung der extraterritorial income exclusion ist der vorläufig letzte Akt im Streit zwischen der EU und den USA um die Steuersubventionen bei Exportgeschäften. Die ursprüng [..]
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AnmerkungEntspricht nicht dem Teilwertkonzept im deutschen Steuerrecht, sondern eher dem gemeinen Wert iSv. § 9 BewG. Fair market value ist der Komplementärbegriff zu basis, und das Begriffspaar besc [..]
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AnmerkungAuch ein im Ausland ansässiger US-Bürger (citizen) unterliegt der unbeschränkten Steuerpflicht, die Doppelbesteuerung wird grundsätzlich durch die Anrechungsmethode (foreign tax cr [..]
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Anmerkung§ 1246 ist eine anti-deferral provision der "ersten Generation" und sollte diejenigen Steuerpflichtigen treffen, die in ausländische Fonds investierten, um zusätzlich zum Steu [..]
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AnmerkungDie steuerliche Begünstigung der FSCs dient der Exportförderung und wird von vielen großen US-Konzernen genutzt, die FSCs z.B. auf den Virgin Islands, Barbados und Guam unterhalten. Di [..]
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AnmerkungVorsicht, dies ist nur ein grober Überblick. Die source rules gelten grundsätzlich für Bruttoeinkünfte (gross income). Zur Zuweisung und Aufteilung von Betriebsausgaben siehe alloc [..]
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AnmerkungSeit der Senkung des Körperschaftsteuersatzes auf 35% ist die foreign tax credit limitation ein bestimmendes Moment bei Investitionsentscheidungen amerikanischer Unternehmen. Ausgefuchste Spezial [..]
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AnmerkungIn den USA sind grundsätzlich alle Veräußerungsgewinne steuerbar, die Unterscheidung zwischen Betriebs- und Privatvermögen ist insoweit irrelevant. Dementsprechend enthält de [..]
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AnmerkungDas realization requirement ist eine Einschränkung des wirtschaftlichen Einkommensbegriffs nach der Reinvermögenszugangstheorie (Haig-Simons definition of income). Es gibt jedoch auch Ausnah [..]
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Anmerkung: Die GST soll - ebenso wie die estate tax - bis zur Aufhebung im Jahr 2010 schrittweise gesenkt werden. Die Rechtslage ab 2011 läßt sich nicht vorhersehen.
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AnmerkungSchenkungen unterliegen beim Erwerber nicht der income tax. Die Abgrenzung wird anhand des Merkmals "donative intent" (Schenkungswille) vorgenommen. Bei Zuwendungen an Enkel und Großen [..]
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AnmerkungZahlungen, die in den Anwendungsbereich des DBA USA fallen (Sondervergütungen, die ein inländischer Gesellschafter von einer US-Personengesellschaft oder ein US-Gesellschafter von einer inl& [..]
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AnmerkungEin weiterer Aspekt des Gegensatzes von capital gain und ordinary income, der den Gesetzgeber zwang, die Behandlung der Beteiligung als eigenständiges Wirtschaftsgut zu durchbrechen.
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AnmerkungEs konnte für eine US-Gesellschaft im Hinblick auf den indirect foreign tax credit vorteilhaft sein, wenn die ausländische Tochterkapitalgesellschaft in den USA als partnership qualifiziert [..]
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AnmerkungLeider knüpft auch das amerikanische Steuerrecht trotz des umfassenden Einkommensbegriffs verschiedene Besteuerungsfolgen an bestimmte Einkommenstypen, was zu einem Schedulensystem (schedular sys [..]
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AnmerkungWährend die Bundesstaaten i.d.R. inheritance taxes erheben, gibt es unabhängig davon eine Bundes-Nachlaßsteuer, siehe federal estate tax.
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AnmerkungDie installment method ist eine weitere Begünstigung von Veräußerungsgewinnen (verringert die Progression plus Steuerstundungseffekt) und soll sicherstellen, daß der Steuerpflich [..]
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Anmerkung§ 183 ist gegen Liebhaberei gerichtet und stellt wie § 15 Abs. 2 EStG auf das subjektive Merkmal der Gewinnerzielungsabsicht ab.
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AnmerkungDer Schuldzinsenabzug unterliegt zahlreichen Einschränkungen, welche die Zuordnung der Zinsen zu bestimmten Einkünften erfordern (tracing). Die wichtigsten Kategorien sind:
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AnmerkungDie verschiedenen Steuergesetze wurden erstmals 1939 zusammengefaßt (the 1939 Code) und 1954 reformiert und neu verkündet (1954 Code). Grundlegende Änderungen des 1954 Code brachten de [..]
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AnmerkungDie kiddie tax soll den progressiven Einkommensteuertarif vor zulässigen Gestaltungen schützen, mit denen gutverdienende Eltern Einkunftsquellen auf ihre Kinder übertragen. Siehe auch a [..]
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AnmerkungEinige deutsche Kommunen haben sich an Gestaltungen dieser Art beteiligt, da sich aufgrund der Differenz zwischen den Zahlungen der beiden Verträge ein Gewinn ergibt, der gewissermaßen die [..]
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AnmerkungDie LLC ist eine relativ neue Gesellschaftsform, die mittlerweile von fast allen Bundesstaaten eingeführt worden ist. Mit der Kombination von beschränkter Haftung und Besteuerung des Gewinns [..]
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AnmerkungDer Erlaß einer Darlehensforderung resultiert in Einkünften (cancellation of indebtedness (COD)); der Ausfall einer Forderung wird als Verlust berücksichtigt (bad debt deduction). Zu f [..]
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AnmerkungDie marital deduction gilt grundsätzlich nur für überlebende Ehegatten, die US-Bürger sind. Dies soll verhindern, daß der ausländische Ehegatte durch Rückkehr in se [..]
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AnmerkungIn den USA galt ursprünglich ein Splittingtarif, wonach die Ehegatten den doppelten Betrag der Steuerschuld eines ledigen Steuerpflichtigen mit halbem Einkommen zahlen mußten. Dies wiederum [..]
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AnmerkungDie recovery period ist idR. kürzer als die voraussichtliche Nutzungsdauer (determinable useful life) bemessen, um einen steuerlichen Anreiz für Neuinvestitionen zu bieten. Siehe auch recove [..]
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AnmerkungDie US-Finanzverwaltung hatte vor kurzem in einem Präzedenzfall die Abzugsfähigkeit von Zinsen in der klassischen MIPS-Struktur im Rahmen einer Betriebsprüfung abgelehnt. Danach sollte [..]
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AnmerkungDas Gestaltungsmodell basierte auf dem Morris Trust case, in dem die Steuerneutralität gegen den Widerstand des IRS bestätigt wurde.
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AnmerkungDas US-Steuerrecht folgt nicht automatisch der zivilrechtlichen Einordnung der Personenvereinigung wie dies etwa im deutschen Steuerrecht der Fall ist. Die Gründe dafür sind die vergleichswe [..]
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AnmerkungDie gemeinsame Berufsausübung von Rechtsanwälten und Nicht-Berufsträgern ist nach derzeitigem Standesrecht unzulässig; deshalb gibt es in den USA auch keine Sozietäten oder ge [..]
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AnmerkungDie Nichtabführung der nanny tax gilt als weitverbreitetes Kavaliersdelikt.
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AnmerkungDie steuerrechtliche Behandlung von nonrecourse debt war lange umstritten und ist mittlerweile durch Fallrecht geklärt. Da nonrecourse borrowing von enormer praktischer Bedeutung ist und es im de [..]
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AnmerkungEine Vorschrift, die mit notwithstanding eingeleitet wird, geht allen anderen Bestimmungen vor (strong-arm language).
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AnmerkungDieses Beispiel eines zero coupon bond ist der einfachste Fall für die Anwendung der OID rules. Die überaus komplizierten regulations behandeln eine Vielzahl von Varianten und gehören m [..]
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AnmerkungIm US-Steuerrecht wird die Mehrfachbesteuerung von inländischen Schachteldividenden durch die dividends received deduction vermieden; bei ausländischen Schachteldividenden greift der indirec [..]
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AnmerkungDie partnership ist zwar kein Steuersubjekt, doch für Zwecke der Einkünfteermittlung teilweise verselbständigt (Einzelheiten siehe distributive share), auch die Beteiligung wird grunds& [..]
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AnmerkungDie Einbringung stellt einen Austausch dar, der nach allgemeinen Grundsätzen zu Veräußerungseinkünften führen würde. Der Code verzichtet auf die Gewinn-/Verlustrealisier [..]
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AnmerkungDiese Regeln gelten für das Ausscheiden durch Kündigung (withdrawal oder retirement) sowie bei Ableben eines Gesellschafters. Wegen der fortdauernden Steuerverstrickung (sämtliche Ver&a [..]
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AnmerkungDie passive activity loss limitation wurde 1986 eingeführt und war ein wesentlicher Schlag gegen die Verlustzuweisungsgesellschaften und verwandte Gestaltungen (tax shelter investment). Die Vorsc [..]
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AnmerkungDie personal holding company tax ist eine weitere Maßnahme zum Schutz der corporate double tax (Doppelbelastung) und ergänzt die accumulated earnings tax.
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AnmerkungDie Befreiung gilt für fast alle Kapitalforderungen, die Ausländer gegen amerikanische Unternehmen haben, solange sie nicht mit 10% oder mehr am Kapital beteiligt sind. Die exemption soll US [..]
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AnmerkungPresent-value-Berechnungen sind Grundlage für die Ermittlung der Zinseinkünfte des Inhabers einer abgezinsten Kapitalforderung, siehe original issue discount.
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AnmerkungZuwendungen an den überlebenden Ehegatten (suviving spouse) verringern die Bemessungsgrundlage der Nachlaßsteuer (estate tax). Die marital deduction gilt jedoch grundsätzlich nur bei V [..]
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AnmerkungVermögensgegenstände, die der Erblasser unter einer Rückfallbedingung oder Befristung an den überlebenden Ehegatten überträgt, werden von der marital deduction nicht erfa [..]
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AnmerkungDer Begriff "realization" ist vom financial accounting unabhängig und wird umfassender als im deutschen Steuerrecht gebraucht. Er bezeichnet generell die Entstehung steuerbarer Eink&uum [..]
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AnmerkungDie unbeschränkte Steuerpflicht knüpft primär an die US-Staatsbürgerschaft an (citizenship); residence ist nur bei Ausländern für die Begründung der unbeschränk [..]
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AnmerkungDer gain rollover war begrenzt beim Verkauf selbstgenutzten Wohneigentums (principal residence) zulässig, wenn innerhalb von zwei Jahren eine neue principal residence angeschafft wurde (IRC § [..]
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AnmerkungDas "S" steht für Subchapter S des IRC.
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AnmerkungDie saving clause ist notwendige Folge der an die Staatsbürgerschaft anknüpfenden unbeschränkten Steuerpflicht, die anderenfalls durch Wohnsitzverlegung in einen Abkommensstaat unterlau [..]
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AnmerkungObwohl das amerikanische Steuerrecht einen umfassenden Einkommensbegriff verwendet und traditionell nicht zwischen Einkunftsarten unterscheidet, hat es sich mittlerweile zu einem Schedulensystem entwi [..]
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AnmerkungDie Vorschrift verfolgt den gleichen Zweck wie die Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe in § 7g EStG.
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AnmerkungEine Einbringung, die das control requirement nicht erfüllt, führt beim Einbringenden zur Gewinn- oder Verlustrealisierung (IRC § 1001), das Einkommen der Gesellschaft erhöht sich [..]
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AnmerkungDie self-assessed tax prägt das Steuerverfahren. Anders als im deutschen Recht gibt es keinen Steuerbescheid; der Steuerpflichtige führt die Steuer gemäß seiner Erklärung ab. [..]
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AnmerkungDie Erledigung eines Rechtsbehelfs durch Vergleich ist gängige Praxis in den USA, wobei im Gegensatz zum deutschen Recht auch Rechtsfragen Gegenstand des Vergleichs sein können. Nachdem der [..]
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AnmerkungAuch die in spekulativen Finanzinstrumenten enthaltenen stillen Reserven müssen ohne Realisationsakt versteuert werden, siehe marked-to-market contracts. Der Ausdruck "against the box" [..]
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AnmerkungDer spin-off ist ein gesetzlich geregelter Sonderfall der Sachdividende (dividend in kind), der sich vom split-off dadurch unterscheidet, daß die Gesellschafter keine Gegenleistung für die [..]
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AnmerkungDie Steuerbefreiung soll die Kreditaufnahme dieser Gebietskörperschaften erleichtern, erfordert aber erheblichen Verwaltungaufwand, um tax arbitrage zu verhindern.
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AnmerkungDie Steuerfreiheit geht auf eine berühmte Entscheidung des Supreme Court (Eisner v. Macomber, 1920) zurück und beruht auf der Erwägung, daß die Anteilseigner durch eine proportion [..]
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AnmerkungSubpart F ist der Abschnitt des IRC, in dem die Hinzurechnungsbesteuerung geregelt ist. Da sich die Vorschriften gegen den Steuerstundungseffekt (deferral) richten, der mit einer Tochtergesellschaft i [..]
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AnmerkungIm Gegensatz zum deutschen Steuerrecht gibt es keine allgemeine Bestimmung über den Mißbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten, sondern eine Fülle von Spezialnormen neueren Da [..]
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AnmerkungDieser Mechanismus stellt sicher, daß die in den Wirtschaftsgütern enthaltenen stillen Reserven (unrealized appreciation) bei einer späteren Veräußerung aufgedeckt werden. S [..]
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AnmerkungEin automatisches Außerkrafttreten wird oft bei Fördermaßnahmen vorgesehen, die eine vorübergehende Schwäche z. B. der geförderten Branche beheben sollen. Die Befristun [..]
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AnmerkungDie Vorschriften sollen der Gewinnverlagerung zwischen verbundenen Unternehmen entgegenwirken. Die Einbringung eines gewinnträchtigen Patents in eine ausländische Tochtergesellschaft war bes [..]
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Anmerkung§ 306 richtet sich gegen Gestaltungen, mit denen voll zu versteuernde Dividendeneinkünfte in ermäßigt besteuerten capital gain umgewandelt werden konnten (vom Ziel her vergleichba [..]
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AnmerkungIRC § 382 beschränkt die Abziehbarkeit von Verlustvorträgen, um mißbräuchlichen Umwandlungen, die allein der Verwertung eines Verlustvortrags dienen, einen Riegel vorzuschieb [..]
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AnmerkungDie USA benötigen nur ein Finanzgericht, weil die meisten Streitigkeiten während des Verwaltungsverfahrens durch Vergleich (settlement) erledigt werden. Außerdem kann der Steuerpflicht [..]
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AnmerkungDie von Stanley Surrey begründete und von Paul McDaniel fortgeführte tax expenditure analysis ist inzwischen Allgemeingut. Auch im deutschen Recht wird zwischen Fiskalzwecknormen und Sozialz [..]
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AnmerkungDer tax rebate muß vom Parlament des jeweiligen Bundesstaates beschlossen werden und soll den Bürgern signalisieren, daß der Bundesstaat sparsam gewirtschaftet hat und deshalb einen T [..]
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AnmerkungDen traditionellen tax shelters natürlicher Personen wurde durch Verlustabzugsbeschränkungen weitgehend der Boden entzogen (siehe passive activity loss limitation). Kennzeichen war die Ausnu [..]
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AnmerkungDie section 338 election wird in der Praxis nur ausgeübt, wenn die Tochtergesellschaft einen Verlustvortrag hat (NOL carryover).
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AnmerkungDie Begriffe letter stock und alphabet stock gehen auf die Einteilung in Klassen "A", "B", "C" usw. zurück.
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AnmerkungEs gibt keine begriffliche Unterscheidung zwischen Betriebsausgaben und Werbungskosten. Trade or business expenses bezeichnet alle durch eine selbständige oder unselbständige Erwerbstät [..]
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AnmerkungBei einer Schenkung unter Zurückbehaltung eines lebenslangen Nutzungsrechts des Schenkers (life estate) fällt der Vermögensgegenstand in den Nachlaß des Schenkers.
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AnmerkungReisekosten sind zu unterscheiden von den Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bzw. Betriebsstätte (commuting costs), die nicht abziehbar sind. Nach amerikanische [..]
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AnmerkungDie Außerkraftsetzung mißliebiger Abkommensbestimmungen ist gängige Praxis in den USA. Völkerrechtliche Verträge und nationales Recht haben den gleichen Rang; es gilt die sp [..]
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AnmerkungDa die USA nur ca. 50 Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen haben, besteht die Gefahr, daß sich Ansässige von Nicht-Abkommensstaaten durch treaty shopping die Abkommensvergünstigung [..]
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AnmerkungDer non-grantor trust erlaubt die Übertragung von Einkunftsquellen auf Angehörige um den Preis, daß sich der grantor tatsächlich von den Vermögensgegenständen dauerhaft [..]
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AnmerkungDie unitary taxation hat den Reiz, daß sie vom Ansatz her Doppelbesteuerung vermeidet und den Verlustausgleich im Konzern ermöglicht. In der Praxis kann es jedoch zu erheblichen Abstimmungs [..]
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AnmerkungEntspricht am ehesten dem Begriff "stille Reserven".
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AnmerkungDie weite Definition des unbeweglichen Vermögens soll verhindern, daß sich Ausländer durch Beteiligung an Grundstückgesellschaften der Quellensteuer entziehen können (vgl. Ar [..]
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AnmerkungBesondere Probleme bereitet die Bewertung von nicht börsennotierten Unternehmen wie closely held corporations, LLCs, partnerships und sole proprietorships im Rahmen der estate tax. Für die B [..]
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AnmerkungIm Fall einer steuerneutralen Sacheinlage oder Umwandlung ist streitig, ob zusätzlich zu den Anteilen erhaltene warrants wie Anteile (stock) oder als steuerbare Zuzahlung (boot) zu behandeln sind [..]
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AnmerkungZero coupon bonds haben gegenüber laufend verzinsten Anleihen den Vorteil, daß der Emittent zunächst keine Liquidität für die Zinszahlungen aufwenden muß und zudem die [..]
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AnmerkungUnter einer "Anmerkung" ist eine Textinformation, die einen Sachverhalt bezüglich der Konstruktion, Fertigung, Montage, etc. beschreibt und die auf dem Bildschirm oder auf dem Ausdruck [..]
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AnmerkungUnter Anmerkung versteht man im allgemeinen Sprachgebrauch eine Bemerkung, eine kurze mündliche Äußerung. Im Buchwesen und generell in den Geisteswissenschaften bezeichnet man als Anmerkung einen Zusa [..]
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